Referenz · VAT in the Digital Age

VAT in the Digital Age: der Zeitplan, und wann die nationalen Unterschiede enden

Deutschland, Frankreich und Polen betreiben heute jeweils ein anderes System der E-Rechnung, weil jedes Land bis vor kurzem den Rat einzeln um Erlaubnis bitten musste, um eines vorzuschreiben. Diese Erlaubnisstruktur endete im April 2025. Hier steht, was sich geändert hat, was als Nächstes passiert, und das Datum, zu dem die nationalen Unterschiede enden sollen.

Das VAT-in-the-Digital-Age-Paket der EU wurde am 11. März 2025 vom Rat angenommen, am 25. März 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und trat am 14. April 2025 in Kraft. Es besteht aus drei verknüpften Rechtsakten: der Richtlinie (EU) 2025/516 des Rates, der Verordnung (EU) 2025/517 des Rates und der Durchführungsverordnung (EU) 2025/518 des Rates.

Warum jedes Land zuvor ein anderes Regelwerk hatte

Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, wie sie vor dem 14. April 2025 galt, erforderte eine elektronische Rechnung für eine inländische Lieferung grundsätzlich die Zustimmung des Empfängers, und ein Mitgliedstaat, der die E-Rechnung für seine eigenen inländischen Lieferungen vorschreiben wollte, musste dafür eine individuelle Ausnahmegenehmigung des Rates einholen. Das ist der Grund, warum Deutschland, Frankreich und Polen die E-Rechnung auf getrennten Zeitplänen und mit getrennten technischen Regeln eingeführt haben. Jedes Land hatte seine eigene Erlaubnis auf seinem eigenen Zeitplan ausgehandelt, wobei der Rat festlegte, was genau dieser Mitgliedstaat verlangen durfte.

Das ist auch der Grund, warum ein nationales Mandat von einem Land zum nächsten weiterhin unterschiedlich aussehen kann, selbst nach dem Ende der Ausnahme-Ära.

Erwägungsgrund 6 der Richtlinie (EU) 2025/516 besagt, dass elektronische Rechnungen grundsätzlich dem europäischen Standard entsprechen sollten, auf den im Durchführungsbeschluss (EU) 2017/1870 der Kommission verwiesen wird (also EN 16931), während es den Mitgliedstaaten weiterhin freisteht, andere Standards für inländische Lieferungen zuzulassen. Genau diese Ausnahme hält ein nationales Schema wie das polnische, oder das inländische Format jedes anderen Landes, bis zum unten genannten Angleichungsdatum für den inländischen Gebrauch rechtmäßig.

Was geplant ist, und wann

Der übrige Inhalt des Pakets ist eine Abfolge von Anwendungsdaten statt eines einzelnen Stichtags. Die Daten, die Rechnungsstellung und Meldung unmittelbar betreffen:

• 1. Januar 2027: Klarstellungen zum One Stop Shop (OSS) und Import One Stop Shop (IOSS), sowie Regeln zum unterstellten Lieferer bei Importen mit geringem Wert.
• 1. Juli 2028: Regeln zum unterstellten Lieferer der Plattformwirtschaft für kurzfristige Unterkünfte und Personenbeförderung, sowie das Single-VAT-Registration-Paket: verpflichtende Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für nicht ansässige Lieferer, ein erweiterter OSS, und eine Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände. Die Mitgliedstaaten können die Maßnahmen zum unterstellten Lieferer der Plattformwirtschaft bis zum 1. Januar 2030 aufschieben.
• 1. Juli 2029: Die Pflichten zur zusammenfassenden Meldung (EC Sales Lists) entfallen.
• 1. Juli 2030: Die Digital Reporting Requirements gelten für innergemeinschaftliche B2B-Lieferungen.
• 1. Januar 2035: Mitgliedstaaten, die bereits eine inländische Echtzeit-Meldepflicht für Transaktionen betreiben, müssen sie an das EU-Modell und die EU-Standards angleichen.

Ab dem 1. Juli 2030 wird die strukturierte E-Rechnung zum Standard für innergemeinschaftliche B2B-Lieferungen. Die Rechnung muss spätestens 10 Tage nach dem Steuertatbestand ausgestellt werden, und die den Finanzbehörden gemeldeten Daten auf Transaktionsebene übernehmen die Rolle, die die zusammenfassenden Meldungen bis zu ihrem Wegfall im Jahr zuvor gespielt haben.

Wann enden die Unterschiede?

Der 1. Januar 2035 ist das Datum, bis zu dem ein Mitgliedstaat mit einer bereits bestehenden inländischen Echtzeit-Meldepflicht für Transaktionen diese an das EU-Modell und die EU-Standards angeglichen haben muss — der Punkt, an dem die nationalen Unterschiede, mit denen dieser Artikel begonnen hat, enden sollen. Erwägungsgrund 24 knüpft diese Frist an eine Bewertung der Kommission, ob das grenzüberschreitende Meldesystem wie vorgesehen funktioniert, sodass sich das Datum verschieben kann, falls diese Bewertung Mängel feststellt.

Was dieser Artikel nicht behandelt

EUInvoice übermittelt keine Rechnungen und reicht keinerlei Meldungen ein, bei keiner Finanzbehörde und keinem Netzwerk, zu keinem Zeitpunkt in diesem Zeitplan. Die oben genannten Daten sind Pflichten, die Mitgliedstaaten und Steuerpflichtigen obliegen. Sie beschreiben, wann eine Regierung etwas erlauben oder verlangen muss. Sie sind kein Produkt-Fahrplan für irgendein bestimmtes Werkzeug. Dieser Artikel behandelt außerdem nicht im Detail die Regeln zum unterstellten Lieferer der Plattformwirtschaft oder das Single-VAT-Registration-Paket; beide werden oben nur genannt, um sie korrekt auf dem Zeitplan einzuordnen.